ANAF introduce noi criterii pentru procesul de rambursare a TVA, modificări care pot crește numărul de inspecții fiscale anticipate pentru companii. Schimbările vor fi aplicabile deconturilor aferente lunii septembrie și trimestrului al treilea din anul 2026. Noua procedură extinde lista situațiilor în care autoritatea poate considera că o cerere de rambursare prezintă risc fiscal, ceea ce ar putea schimba modul în care contribuabilii își recuperează sumele.
Consultanții de la TPA România avertizează că noile reguli pot duce la o scădere a incidenței rambursărilor de TVA cu control ulterior. Această evoluție apare deoarece un număr mai mare de contribuabili ar putea intra în cel puțin una dintre situațiile de risc prevăzute. Printre noile criterii se numără creșterea semnificativă a sumei solicitate față de perioadele anterioare, situația fiscală a administratorilor sau acționarilor și riscurile identificate la furnizorii de la care provine o parte importantă din TVA deductibilă.
O problemă majoră semnalată de specialiști este utilizarea termenului „semnificativ” fără a stabili praguri valorice sau procentuale clare. Această lipsă de precizie afectează criterii precum participarea la capitalul social, efectul regularizărilor de TVA sau diferențele dintre deconturi și informațiile din sistemele RO e-Factura sau RO e-Case de marcat. În lipsa unor repere exacte, companiile vor avea dificultăți în a anticipa dacă deconturile lor vor fi soluționate înainte sau după efectuarea unui control fiscal.
Există dificultăți și în determinarea perioadei din care provine suma negativă solicitată la rambursare, din cauza mecanismului de reportare succesivă a soldurilor. TPA România menționează că această problemă de interpretare ar putea necesita o decizie preliminară de la Curtea de Justiție a Uniunii Europene. În plus, riscul fiscal identificat la o entitate se poate propaga către alte firme, cum ar fi societățile cu acționari comuni sau clienții acestora, determinând inspecții suplimentare.
Extinderea controalelor poate pune presiune pe resursele instituției, având în vedere creșterea masivă a activității de verificare. Conform datelor din raportul de performanță al ANAF, numărul cumulat al inspecțiilor fiscale și al verificărilor documentare a crescut cu 134% în 2025 față de 2020. Verificările documentare au reprezentat peste 64% din totalul acțiunilor de control în 2025, în timp ce numărul de controale realizate de un singur inspector a crescut de la 12 în 2021 la 28 în 2025.
În prezent, Codul de procedură fiscală stabilește rambursarea TVA cu efectuarea ulterioară a inspecției fiscale drept regulă, în timp ce rambursarea după o inspecție anticipată reprezintă excepția. Dacă noile criterii vor impune controalele înainte de plată, companiile vor resimți întârzieri în recuperarea banilor. Acest lucru poate afecta fluxurile de numerar și poate genera costuri suplimentare de finanțare, în special pentru firmele care realizează investiții importante.